Cálculo retención de la nómina – Caso práctico
En el artículo “Calcular la retención de la nómina con el programa de ayuda de la AEAT”, explicamos los distintos apartados y las casillas de uso más frecuente a la hora de calcular la retención de una nómina.
En este artículo, que será el primero de una serie de casos prácticos, expondremos un sencillo ejemplo práctico en el que tendremos en cuenta aspectos comentados en el artículo anterior. Vamos a ello.
Un trabajador casado, sin hijos y su esposa también trabaja ganando más de 1.500 € anuales. El trabajador tiene una nómina cuyo salario bruto mensual es de 1.350 € y dos pagas extras del mismo importe que cobra en junio y en diciembre. Se encuentra contratado con un contrato indefinido desde principios de año.
Haciendo uso del programa de ayuda de la AEAT, vamos indicando la información proporcionada:
Apartado de “Datos personales”
Indicamos el NIF y el año de nacimiento (este dato es relevante si el trabajador sigue trabajando teniendo más de 65 años).
En “Situación familiar” elegimos la situación 3, ya que se encuentra casado, sin hijos y su esposa gana más de 1.500 € anuales (si los ingresos de la esposa fueran de otro tipo de rentas distintas a la del trabajo, también se encontraría en la situación 3). Nos podemos ayudar con este esquema para seleccionar la situación (ante la duda, siempre es preferible marcar la situación 3)
Y por último en este apartado, seleccionamos “General” en “Situación laboral” al ser un contrato indefinido.
Apartado de “Datos económicos”
En “Retribuciones totales” indicamos el importe de 18.900 €, es decir, 1.350 € x 14 (las 12 nóminas mensuales y las 2 extras).
NOTA: Si parte del salario lo cobrara en especie, también se tendría que computar, ya que son retribuciones tanto dinerarias como en especie.
En la casilla de “Gastos deducibles” habría que indicar el importe de las cotizaciones que se le descuentan al trabajador de la nómina, ya que supone un coste deducible para el trabajador aunque de su ingreso se encargue la empresa (junto con la parte empresarial que se ingresa en los seguros sociales).
Este importe puede variar de lugar dentro de la nómina, aunque generalmente aparece en la mitad inferior de ésta, en el apartado de deducciones, y desglosada en tres conceptos:
- Cotización contingencias comunes.
- Cotización formación.
- Cotización desempleo.
La suma de las tres cotizaciones es el importe total correspondiente a los “Gastos deducibles”. En el enunciado del ejemplo no aparece el importe de estas cotizaciones, pero conociendo que es un contrato indefinido, la suma del porcentaje de los tres tipos de cotización es de 6,35%, por lo que los gastos deducibles serían 1.200,15 € (18.900 x 0.0635 ó 100,01 x 14). Este es el importe a indicar en la casilla de “Gastos deducibles”.
Apartado de “Resultados”
Con estos datos, el programa ya tiene toda la información necesaria para calcular la retención. Así, si vamos al último apartado de “Resultados”, nos muestra un resumen de todos los datos que hemos introducido y de las distintas reducciones que se aplican en el cálculo. En la parte superior vemos que el porcentaje a retener en la nómina del ejemplo tendría que ser del 11,06 % y que a final del año el importe total de lo retenido en las nóminas será de 2.090,34 €
IMPORTANTE. Este porcentaje sería el correcto si se empieza a retener desde enero, no cambia su situación personal y percibe el mismo salario a lo largo del año, pero como se sabe, esto no suele ocurrir ya que por ejemplo se cobran complementos, se cambia de trabajo o cambia la situación familiar. Cuando ocurre esto, hay que volver a recalcular el porcentaje teniendo en cuenta lo percibido y retenido hasta entonces, pero ya se verá en futuros ejemplos.
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